国务院财政，税务主管部门规定的其他合法有效凭证指哪些

1. 国务院财政，税务主管部门规定的其他合法有效凭证指哪些

、合、效凭证涉及相关财税规

　　主要规合、效凭证进行规定

　　1、《华民共税收征收管理》第十九条规定纳税、扣缴义务按照关律、行政规务院财政、税务主管部门规定设置账簿根据合、效凭证记账进行核算

　　2、《华民共计》第十四条规定：计机构、计员必须按照家统计制度规定原始凭证进行审核真实、合原始凭证权予接受并向单位负责报告；记载准确、完整原始凭证予退并要求按照家统计制度规定更、补充

《财政部关于印发《计基础工作规范》通知》（财（1996）19号）第四十九条规定原始凭证涂改、挖补发现原始凭证错误应由单位重或者更更处应加盖单位公章

第五十条（五）填制记账凭证发错误应重新填制

已经登记入账记账凭证内发现填写错误用红字填写张与原内容相同记账凭证摘要栏注明注销某月某某号凭证字同再用蓝字重新填制张确记账凭证注明订某月某某号凭证字发现前度记账凭证错误应用蓝字填制张更记账凭证

　　3、《华民共发票管理办》第二十条规定所单位事产、经营购买商品、接受服务及事其经营支付款项应向收款取发票取发票要求变更品名金额

　　第二十条规定符合规定发票作财务报销凭证任何单位权拒收

　　4、《华民共营业税暂行条例》第六条规定纳税按照本条例第五条规定扣除关项目取凭证符合律、行政规或者务院税务主管部门关规定该项目金额扣除

　　5、《华民共营业税暂行条例实施细则》第十九条规定条例第六条所称符合务院税务主管部门关规定凭证（统称合效凭证）指：

　（）支付给境内单位或者款项且该单位或者发行属于营业税或者增值税征收范围该单位或者具发票合效凭证；

（二）支付行政事业性收费或者政府性基金具财政票据合效凭证；

（三）支付给境外单位或者款项该单位或者签收单据合效凭证税务部门签收单据疑义要求其提供境外公证机构确认证明；

（四）家税务总局规定其合效凭证

6、《华民共增值税暂行条例》第九条规定纳税购进货物或者应税劳务取增值税扣税凭证符合律、行政规或者务院税务主管部门关规定其进项税额销项税额抵扣

《华民共增值税暂行条例实施细则》第十九条规定条例第九条所称增值税扣税凭证指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票农产品销售发票及运输费用结算单据

二、合效凭证类

　　合、效凭证：票、表、证、单、书、据等

　　1、票发票企业经济重要、现频率高原始凭证发票主要指单位商品购销提供或者接受劳务服务及其经营购销双证明其经济业务发及收付款项书面凭证核算财务收支定凭证计核算原始凭据相关部门进行审核、检查重要依据致：

　　（1）专用发票增值税专用发票增值税制度改革产物仅限于增值税般纳税领购或税务部门代使用目前我已经初步形增值税专用发票抵扣封闭链条

　　（2）普通发票普通发票主要货物销售普通发票、增值税应税劳务普通发票、营业税应税劳务发票等同票种供同纳税领购使用

　　（3）专业发票专业发票主要指金融、保险企业存贷、汇兑、转账凭证保险凭证；邮政、电信企业邮票、邮单、务、电报收据；铁路、民航企业交通部门、公路等部门使用发票等专业发票具专业性、特殊性般垄断行业使用虽经关部门监制并没加盖监制章

　　2、表《工资发放表》《企业所税》强调工资必须实际发放《工资发放表》真实性应着重收款签字或银行支付款项证明及劳合同确认《差旅费报销表》较见表作报销凭证其除车船、飞机等交通工具费用及住宿费需附发票外差补助、误餐补助、程补助等按照定定额标准由差员计算填报要真实发、合规合作费用支凭证另外符合计核算规定制作《折旧摊销计算》《本结转计算表》等税务部门认合、效凭证

　　3、证售付汇凭证、税收证明等支付给我境外单位或非购货款按纳税所主管税务部门具售付汇凭证合效凭证单位境外取与纳税关发票或者凭证税务部门要求其提供境外公证机构或者定鉴证机构确认证明经审核确认作合记账凭证企业发财产非损失或评估损失税务部门确认具税收证明作合、效凭证

　　4、单行程单、签收单等航空运输电客票暂使用《航空运输电客票行程单》作旅客购买电客票付款凭证或报销凭证行程单纳入税务部门发票管理由家税务总局监制行程单暂套印发票监制章支付给我境外单位或购货款般支付购货款单位或签收单合效凭证

　　5、书各种缴款书主要税收缴款书、社保险费专用缴款书、非税收入般缴款书等都税收、社保险费、非税收入支重要凭据

　　6、据财政收据财政收据发票外使用量较种合凭证由财政部门监制供行政事业单位及代收费单位收取各项规费使用教育部门收取教育劳务费、房产发企业代收费用等均具行政事业性收据作合凭证其些税局监制房产发预收款凭据供房产发企业收取发产品预售收入（包括定金）具式发票前使用其管理与房产发销售发票按照《发票管理办》规定执行

三、合、效凭证特点

完全具备三性凭证才合效凭证：

（1）合性凭证确立由律行政规作规定由定管理部门——财政税务部门统监制依印制、使用发票财务收支合凭证任何故拒绝接受流通、传递受律保护

：私印、私购、盗窃、抢夺、代、借用发票发票源非；弄虚作假具发票具发票非；用其票据代替发票、擅自扩专业发票使用范围发票载体非；取白条等非凭证付款入账受理非凭证些都违反发票管理规行依印制、依领购、依具、依取发票才具备发票合性

（2）真实性指具制作凭证单位必须按照律、行政规规定客观事实发经济业务进行实、客观记录；接受凭证进行严格审核关伪存真保证原始凭证真实性变造、虚凭证违反真实性特性能反映经济业务实质

（3）效性具制作凭证必须按照财政税务部门规定限进行发票必须按规定限具擅自提前、滞具发票调节纳税义务发间

四、合、效凭证条件

　　 按照现行计制度税收规关规定合、效凭证必须符合条件：

　　（）内容完整包括凭证名称、填制期、填制凭证单位名称或填制姓名、经办员签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价金额等

　　（二）章印齐全外单位或取原始凭证必须盖填制单位公章、填制员签名或者盖章自制原始凭证必须经办单位领导或其指定员签名、盖章外原始凭证必须加盖本单位公章

　　（三）填写规范凡填、写金额原始凭证写与写金额必须相符购买实物原始凭证必须验收证明支付款项原始凭证必须收款单位收款收款证明

　　（四）用途明确式几联原始凭证应注明各联用途能联作报销凭证式几联发票收据必须用双面复写纸（发票收据本身具备复写纸功能除外）套写并连续编号作废应加盖作废戳记连同存根起保存撕毁

　　（五）手续完备发销货退除填制退货发票外必须退货验收证明；退款必须取收款收据或者汇款银行凭证退货发票代替收据职工公外借款凭据必须附记账凭证收借款应另收据或者退借据副本退借款原据

　　 （六）业务真实述各项要求均必须建立经济业务真实发基础

五、合、效凭证具体形式

　　1、支付给我境内单位或且所述单位或产销售产品或提供劳务发般产经营领域属于营业税或增值税等税收征税范围具发票唯合效凭证于经院拍卖取房产应该由卖依具发票作税收合凭证

　　2、属于产经营领域支付给我境内行政事业单位且所述单位收取属于家或省级财税部门列入征税名单行政事业性收费（基金）其所具财政收据合效凭证路政管理部门收取养路费具行政事业性收据则合凭证

　　3、支付给我境外单位或购货款所述单位或签收单据合效凭证；支付给我境外单位或非购货款纳税所主管税务部门具售付汇凭证合效凭证单位境外取与纳税关发票或者凭证税务部门纳税审查疑义要求其提供境外公证机构或者定鉴证机构确认证明经税务部门审核认作合记账核算凭证

　　4、经家税务总局或省税务局确认其合效凭证根据企业发财产非损失或评估损失应由相应税务部门确认具税收证明作合效凭证

　　5、其符合相关税收政策计凭证企业支付给职工发支根据职工工资发放表（收款签字确认或银行支付证明）结合劳合同进行确认另外于实取式发票客观条件结合实际情况相关收据、收款证明作企业入账凭证：支付给青苗补偿费结合相关证明材料收款收款收据即确认合凭证

六、使用非合、效凭证律责任

　　1、于非凭证作财务报销凭证能税前扣除

　　2、企业使用非凭证要求补税加收滞纳金增加企业负担企业违反发票管理规导致其单位或者未缴、少缴或者骗取税款由税务机关没收非所并处未缴、少缴或者骗取税款倍罚款

　　3、认定偷税处偷税百五十五倍罚款构犯罪依追究刑事责任

附：家税务总局规定其合效凭证

原《家税务总局关于金融企业销售未取发票抵债产土使用权征收营业税问题批复》税函[2005]77号

广西壮族自治区税务局：

　　局《关于金融企业销售未取发票抵债产土使用权何征收营业税问题请示》（桂税报[2004]60号）收悉经研究批复：

　　《财政部、家税务总局关于营业税若干政策问题通知》（财税[2003]16号）第四条规定合效凭证包括院判决书、裁定书、调解书及由民院执行仲裁裁决书、公证债权文书

根据家税务总局公告[2011]第2号文件规定该文件废止其原：

1、由于院判决书、裁定书、调解书及由民院执行仲裁裁决书、公证债权文书等确认律事实般作调整民事律关系使用纳税义务事项都行政律关系文书直接作税收合效凭证符合理原则应能作参考依据由税务管理部门依据税收规进行认定甄别

2、家税务总局单面解释由财政部家税务总局联合发布文件属于越位违规行应效且废止

2. 合法有效的凭证应符合哪些规定

（一）合法性指符合国家税收政策的规定，税收政策没有规定的，必须符合国家相关法律、法规。税收征管法第三条规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
 
 （二）有效性主要包含两方面：
 
 1.真实性，指纳税人有关收入、支出已经实际发生。税收征管法第二十四条第二款规定，账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
 
 2.合理性，指符合生产经营活动常规。企业所得税法实施条例第二十七条第二款规定，企业所得税法第八条所称合理的支出，指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
 
 合法有效的凭证应符合下列规定：
 
 （一）自制凭证，是纳税人内部自制的凭证，如记账凭证，收料单、领料单、入库单、出库单、提货单、员工借款单、工资发放明细表、折旧计算表等原始凭证。这类凭证形式多样，税收政策、财务会计制度都没有统一规定，由纳税人根据自身经济业务、内部经营管理的实际需要制定。只要凭证所记录或反映的业务事项符合真实、合理性的标准，也不存在违法违纪情形，就属于合法、有效性。
 
 （二）外来凭证，是来源于纳税人外部的凭证。例如营业税暂行条例实施细则第十九条将其分为4种：
 
 1.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
 
 2.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；
 
 3.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；
 
 4.国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

3. 如何理解国家税务总局规定的其他合法有效凭证？

一、“合法、有效凭证”涉及的相关财税法规

　　主要有以下法规对“合法、有效凭证”进行了规定。

　　1、《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

　　2、《中华人民共和国会计法》第十四条规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”

《财政部关于印发《会计基础工作规范》的通知》（财会（1996）19号）第四十九条规定“原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

第五十一条（五）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。

已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。。。。。。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。”

　　3、《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”

　　第二十一条规定“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

　　4、《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条规定“纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。”

　　5、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十九条规定“条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：

　（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；

  （二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；

  （三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务部门对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；

（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。”

6、《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条规定“条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。”

二、合法有效的凭证分类

　　合法、有效的凭证可以分为：票、表、证、单、书、据等。

　　1、票，如发票，是企业经济生活中最重要、出现频率最高的原始凭证。发票主要是指单位和个人在商品购销活动中，提供或者接受劳务服务及其他经营活动中，购销双方证明其经济业务发生及收付款项的书面凭证，是核算财务收支的法定凭证，也是会计核算的原始凭据，还是相关部门进行审核、检查的重要依据。大致可分为：

　　（1）专用发票。增值税专用发票是增值税制度改革的产物，仅限于增值税一般纳税人领购或税务部门代开使用。目前我国已经初步形成了增值税专用发票抵扣封闭链条。

　　（2）普通发票。普通发票主要分为货物销售普通发票、增值税应税劳务普通发票、营业税应税劳务发票等。不同的票种供不同的纳税人领购使用。

　　（3）专业发票。专业发票主要是指金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；铁路、民航企业和交通部门、公路等部门使用的发票等。专业发票具有专业性、特殊性，一般是垄断行业使用的，有的虽经有关部门监制但并没有加盖监制章。

　　2、表，如《工资发放表》。《企业所得税法》强调工资必须是实际发放的。因此对《工资发放表》的真实性应着重在收款人签字或银行支付款项证明及劳动合同的确认上。《差旅费报销表》也是较为常见的以表作为报销凭证的。其中，除车船、飞机等交通工具费用及住宿费需附发票外，出差补助、误餐补助、里程补助等是按照一定的定额标准由出差人员计算填报，只要是真实发生的、合规的就是合法的，可以作为费用支出凭证。另外，符合会计核算规定制作的《折旧摊销计算》和《成本结转计算表》等也是税务部门认可的合法、有效的凭证。

　　3、证，如售付汇凭证、税收证明等。对支付给我国境外的单位或个人的非购货款，可以按纳税人所在地主管税务部门开具的售付汇凭证为合法有效凭证。单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务部门可以要求其提供境外公证机构或者法定鉴证机构的确认证明，经审核确认，可作为合法的记账凭证。企业发生的财产非常损失或评估损失，可以税务部门确认后出具的税收证明作为合法、有效的凭证。

　　4、单，如行程单、签收单等。航空运输电子客票暂使用《航空运输电子客票行程单》作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证。行程单纳入税务部门发票管理，由国家税务总局监制，但行程单暂不套印发票监制章。对支付给我国境外的单位或个人的购货款，一般是以支付购货款单位或个人的签收单为合法有效凭证。

　　5、书，如各种缴款书。主要有税收缴款书、社会保险费专用缴款书、非税收入一般缴款书等，都是税收、社会保险费、非税收入支出的重要凭据。

　　6、据，如财政收据。财政收据是发票以外使用量较大的一种合法凭证，由财政部门监制，供行政事业单位及代收费单位收取各项规费时使用。如教育部门收取的教育劳务费、房地产开发企业代收费用等均开具行政事业性收据作为合法凭证。其他如一些地方地税局监制的房地产开发预收款凭据，供房地产开发企业在收取开发产品预售收入（包括定金）开具正式发票前使用，其管理与房地产开发销售发票一样，按照《发票管理办法》规定执行。

三、合法、有效凭证的特点

只有完全具备以下“三性”的凭证才是合法有效的凭证：

（1）合法性。凭证的确立是由法律行政法规作出规定，它是由法定的管理部门——财政税务部门统一监制，依法印制、使用的发票是财务收支的合法凭证，任何人不得无故拒绝接受，它的流通、传递受法律保护。

如：私印、私购、盗窃、抢夺、代开、借用的发票，是发票来源非法；弄虚作假开具发票，是开具发票非法；用其他票据代替发票、擅自扩大专业发票使用范围，是发票载体非法；取得“白条”等非法凭证付款入账，是受理非法凭证。这些都是违反发票管理法规的行为。只有依法印制、依法领购、依法开具、依法取得的发票，才具备发票的合法性。

（2）真实性。指开具制作凭证单位和个人必须按照法律、行政法规的规定，从客观事实出发，对经济业务进行如实、客观地记录；对接受的凭证进行严格的审核把关，去伪存真，以保证原始凭证的真实性。变造、虚开的凭证是违反真实性的这一特性，是不能反映经济业务活动实质的。

（3）时效性。开具制作凭证必须按照财政税务部门规定的时限进行，如发票必须按规定的时限开具，不得擅自提前、滞后开具发票，人为调节纳税义务发生时间。

四、合法、有效凭证的条件

　　 按照现行会计制度和税收法规的有关规定，合法、有效的凭证必须符合以下条件：

　　（一）内容完整。包括凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。

　　（二）章印齐全。从外单位或个人取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章、填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导或其指定的人员签名、盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

　　（三）填写规范。凡填有大、小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

　　（四）用途明确。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

　　（五）手续完备。发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工因公外出借款凭据必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还借款原据。

　　 （六）业务真实。上述各项要求均必须建立在经济业务真实发生的基础之上。

五、“合法、有效凭证”具体形式

　　1、支付给我国境内的单位或个人，且所述单位或个人生产销售的产品或提供的劳务发生在一般生产经营领域中属于营业税或增值税等税收征税范围的，开具的发票为唯一合法有效凭证。如，对于经过法院拍卖而取得的房产，也应该由出卖人依法开具发票作为税收的合法凭证。

　　2、对不属于正常生产经营领域而支付给我国境内的行政事业单位的，且所述单位收取的属于国家或省级财税部门列入不征税名单的行政事业性收费（基金），以其所开具的财政收据为合法有效凭证。如，路政管理部门收取的养路费开具的行政事业性收据则为合法凭证。

　　3、对支付给我国境外的单位或个人的购货款，以所述单位或个人的签收单据为合法有效凭证；对支付给我国境外的单位或个人的非购货款，以纳税人所在地主管税务部门开具的售付汇凭证为合法有效凭证。单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务部门在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者法定鉴证机构的确认证明，经税务部门审核认可后，方可作为合法的记账核算凭证。

　　4、经国家税务总局或省地方税务局确认的其他合法有效凭证。如，根据企业发生的财产非常损失或评估损失时，应由相应的税务部门确认后出具的税收证明作为合法有效的凭证。

　　5、其他符合相关税收政策的会计凭证。如企业支付给职工发生的支出时，根据职工的工资发放表（收款人签字确认或银行支付证明）结合劳动合同进行确认。另外，对于实在无法取得正式发票的客观条件下，结合实际情况，以相关收据、收款证明作为企业入账凭证，如：支付给个人的青苗补偿费，结合相关证明材料，收款人的收款收据即可确认为合法凭证。

六、使用非“合法、有效凭证”法律责任

　　1、对于非法凭证，不得作为财务报销凭证，也不能在税前扣除。

　　2、企业如果使用非法凭证，就会要求补税和加收滞纳金，将增加企业的负担。企业如果违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

　　3、被认定为偷税的，就会被处偷税的百分之五十以上五倍以下的罚款。构成犯罪的，将依法追究刑事责任。

附：什么是国家税务总局规定的其他合法有效凭证

原《国家税务总局关于金融企业销售未取得发票的抵债不动产和土地使用权征收营业税问题的批复》国税函[2005]77号

广西壮族自治区地方税务局：

　　你局《关于金融企业销售未取得发票的抵债不动产和土地使用权如何征收营业税问题的请示》（桂地税报[2004]60号）收悉。经研究，批复如下：

　　《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第四条规定的合法有效凭证，包括法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书。

根据国家税务总局公告[2011]第2号文件规定该文件废止，其原因如下：

1、由于“法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书”等确认的是法律事实，一般作为调整民事法律关系使用，而纳税义务事项都是行政法律关系，将以上文书直接作为税收的“合法有效凭证”不符合法理原则，应当只能作为参考依据，由税务管理部门依据税收法规来进行认定和甄别。

2、国家税务总局单方面解释由财政部和国家税务总局联合发布的文件，属于越位违规的行为，因此应当无效且废止。

4. 如何理解国家税务总局规定的其他合法有效凭证？

一、“合法、有效凭证”涉及的相关财税法规\x0d\x0a\x0d\x0a　　主要有以下法规对“合法、有效凭证”进行了规定。\x0d\x0a\x0d\x0a　　1、《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。\x0d\x0a\x0d\x0a　　2、《中华人民共和国会计法》第十四条规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”\x0d\x0a\x0d\x0a《财政部关于印发《会计基础工作规范》的通知》（财会（1996）19号）第四十九条规定“原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。\x0d\x0a\x0d\x0a第五十一条（五）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。\x0d\x0a\x0d\x0a已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。。。。。。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。”\x0d\x0a\x0d\x0a　　3、《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”\x0d\x0a\x0d\x0a　　第二十一条规定“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”\x0d\x0a\x0d\x0a　　4、《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条规定“纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。”\x0d\x0a\x0d\x0a　　5、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十九条规定“条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：\x0d\x0a\x0d\x0a　（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；\x0d\x0a\x0d\x0a  （二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；\x0d\x0a\x0d\x0a  （三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务部门对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；\x0d\x0a\x0d\x0a（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。”\x0d\x0a\x0d\x0a6、《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”\x0d\x0a\x0d\x0a《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条规定“条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。”\x0d\x0a\x0d\x0a二、合法有效的凭证分类\x0d\x0a\x0d\x0a　　合法、有效的凭证可以分为：票、表、证、单、书、据等。\x0d\x0a\x0d\x0a　　1、票，如发票，是企业经济生活中最重要、出现频率最高的原始凭证。发票主要是指单位和个人在商品购销活动中，提供或者接受劳务服务及其他经营活动中，购销双方证明其经济业务发生及收付款项的书面凭证，是核算财务收支的法定凭证，也是会计核算的原始凭据，还是相关部门进行审核、检查的重要依据。大致可分为：\x0d\x0a\x0d\x0a　　（1）专用发票。增值税专用发票是增值税制度改革的产物，仅限于增值税一般纳税人领购或税务部门代开使用。目前我国已经初步形成了增值税专用发票抵扣封闭链条。\x0d\x0a\x0d\x0a　　（2）普通发票。普通发票主要分为货物销售普通发票、增值税应税劳务普通发票、营业税应税劳务发票等。不同的票种供不同的纳税人领购使用。\x0d\x0a\x0d\x0a　　（3）专业发票。专业发票主要是指金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；铁路、民航企业和交通部门、公路等部门使用的发票等。专业发票具有专业性、特殊性，一般是垄断行业使用的，有的虽经有关部门监制但并没有加盖监制章。\x0d\x0a\x0d\x0a　　2、表，如《工资发放表》。《企业所得税法》强调工资必须是实际发放的。因此对《工资发放表》的真实性应着重在收款人签字或银行支付款项证明及劳动合同的确认上。《差旅费报销表》也是较为常见的以表作为报销凭证的。其中，除车船、飞机等交通工具费用及住宿费需附发票外，出差补助、误餐补助、里程补助等是按照一定的定额标准由出差人员计算填报，只要是真实发生的、合规的就是合法的，可以作为费用支出凭证。另外，符合会计核算规定制作的《折旧摊销计算》和《成本结转计算表》等也是税务部门认可的合法、有效的凭证。\x0d\x0a\x0d\x0a　　3、证，如售付汇凭证、税收证明等。对支付给我国境外的单位或个人的非购货款，可以按纳税人所在地主管税务部门开具的售付汇凭证为合法有效凭证。单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务部门可以要求其提供境外公证机构或者法定鉴证机构的确认证明，经审核确认，可作为合法的记账凭证。企业发生的财产非常损失或评估损失，可以税务部门确认后出具的税收证明作为合法、有效的凭证。\x0d\x0a\x0d\x0a　　4、单，如行程单、签收单等。航空运输电子客票暂使用《航空运输电子客票行程单》作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证。行程单纳入税务部门发票管理，由国家税务总局监制，但行程单暂不套印发票监制章。对支付给我国境外的单位或个人的购货款，一般是以支付购货款单位或个人的签收单为合法有效凭证。\x0d\x0a\x0d\x0a　　5、书，如各种缴款书。主要有税收缴款书、社会保险费专用缴款书、非税收入一般缴款书等，都是税收、社会保险费、非税收入支出的重要凭据。\x0d\x0a\x0d\x0a　　6、据，如财政收据。财政收据是发票以外使用量较大的一种合法凭证，由财政部门监制，供行政事业单位及代收费单位收取各项规费时使用。如教育部门收取的教育劳务费、房地产开发企业代收费用等均开具行政事业性收据作为合法凭证。其他如一些地方地税局监制的房地产开发预收款凭据，供房地产开发企业在收取开发产品预售收入（包括定金）开具正式发票前使用，其管理与房地产开发销售发票一样，按照《发票管理办法》规定执行。\x0d\x0a\x0d\x0a三、合法、有效凭证的特点\x0d\x0a\x0d\x0a只有完全具备以下“三性”的凭证才是合法有效的凭证：\x0d\x0a\x0d\x0a（1）合法性。凭证的确立是由法律行政法规作出规定，它是由法定的管理部门——财政税务部门统一监制，依法印制、使用的发票是财务收支的合法凭证，任何人不得无故拒绝接受，它的流通、传递受法律保护。\x0d\x0a\x0d\x0a如：私印、私购、盗窃、抢夺、代开、借用的发票，是发票来源非法；弄虚作假开具发票，是开具发票非法；用其他票据代替发票、擅自扩大专业发票使用范围，是发票载体非法；取得“白条”等非法凭证付款入账，是受理非法凭证。这些都是违反发票管理法规的行为。只有依法印制、依法领购、依法开具、依法取得的发票，才具备发票的合法性。\x0d\x0a\x0d\x0a（2）真实性。指开具制作凭证单位和个人必须按照法律、行政法规的规定，从客观事实出发，对经济业务进行如实、客观地记录；对接受的凭证进行严格的审核把关，去伪存真，以保证原始凭证的真实性。变造、虚开的凭证是违反真实性的这一特性，是不能反映经济业务活动实质的。\x0d\x0a\x0d\x0a（3）时效性。开具制作凭证必须按照财政税务部门规定的时限进行，如发票必须按规定的时限开具，不得擅自提前、滞后开具发票，人为调节纳税义务发生时间。\x0d\x0a\x0d\x0a四、合法、有效凭证的条件\x0d\x0a\x0d\x0a　　 按照现行会计制度和税收法规的有关规定，合法、有效的凭证必须符合以下条件：\x0d\x0a\x0d\x0a　　（一）内容完整。包括凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。\x0d\x0a\x0d\x0a　　（二）章印齐全。从外单位或个人取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章、填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导或其指定的人员签名、盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。\x0d\x0a\x0d\x0a　　（三）填写规范。凡填有大、小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。\x0d\x0a\x0d\x0a　　（四）用途明确。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。\x0d\x0a\x0d\x0a　　（五）手续完备。发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工因公外出借款凭据必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还借款原据。\x0d\x0a\x0d\x0a　　 （六）业务真实。上述各项要求均必须建立在经济业务真实发生的基础之上。\x0d\x0a\x0d\x0a五、“合法、有效凭证”具体形式\x0d\x0a\x0d\x0a　　1、支付给我国境内的单位或个人，且所述单位或个人生产销售的产品或提供的劳务发生在一般生产经营领域中属于营业税或增值税等税收征税范围的，开具的发票为唯一合法有效凭证。如，对于经过法院拍卖而取得的房产，也应该由出卖人依法开具发票作为税收的合法凭证。\x0d\x0a\x0d\x0a　　2、对不属于正常生产经营领域而支付给我国境内的行政事业单位的，且所述单位收取的属于国家或省级财税部门列入不征税名单的行政事业性收费（基金），以其所开具的财政收据为合法有效凭证。如，路政管理部门收取的养路费开具的行政事业性收据则为合法凭证。\x0d\x0a\x0d\x0a　　3、对支付给我国境外的单位或个人的购货款，以所述单位或个人的签收单据为合法有效凭证；对支付给我国境外的单位或个人的非购货款，以纳税人所在地主管税务部门开具的售付汇凭证为合法有效凭证。单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务部门在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者法定鉴证机构的确认证明，经税务部门审核认可后，方可作为合法的记账核算凭证。\x0d\x0a\x0d\x0a　　4、经国家税务总局或省地方税务局确认的其他合法有效凭证。如，根据企业发生的财产非常损失或评估损失时，应由相应的税务部门确认后出具的税收证明作为合法有效的凭证。\x0d\x0a\x0d\x0a　　5、其他符合相关税收政策的会计凭证。如企业支付给职工发生的支出时，根据职工的工资发放表（收款人签字确认或银行支付证明）结合劳动合同进行确认。另外，对于实在无法取得正式发票的客观条件下，结合实际情况，以相关收据、收款证明作为企业入账凭证，如：支付给个人的青苗补偿费，结合相关证明材料，收款人的收款收据即可确认为合法凭证。\x0d\x0a\x0d\x0a六、使用非“合法、有效凭证”法律责任\x0d\x0a\x0d\x0a　　1、对于非法凭证，不得作为财务报销凭证，也不能在税前扣除。\x0d\x0a\x0d\x0a　　2、企业如果使用非法凭证，就会要求补税和加收滞纳金，将增加企业的负担。企业如果违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。\x0d\x0a\x0d\x0a　　3、被认定为偷税的，就会被处偷税的百分之五十以上五倍以下的罚款。构成犯罪的，将依法追究刑事责任。\x0d\x0a\x0d\x0a附：什么是国家税务总局规定的其他合法有效凭证\x0d\x0a\x0d\x0a原《国家税务总局关于金融企业销售未取得发票的抵债不动产和土地使用权征收营业税问题的批复》国税函[2005]77号\x0d\x0a\x0d\x0a广西壮族自治区地方税务局：\x0d\x0a\x0d\x0a　　你局《关于金融企业销售未取得发票的抵债不动产和土地使用权如何征收营业税问题的请示》（桂地税报[2004]60号）收悉。经研究，批复如下：\x0d\x0a\x0d\x0a　　《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第四条规定的合法有效凭证，包括法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书。\x0d\x0a\x0d\x0a根据国家税务总局公告[2011]第2号文件规定该文件废止，其原因如下：\x0d\x0a\x0d\x0a1、由于“法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书”等确认的是法律事实，一般作为调整民事法律关系使用，而纳税义务事项都是行政法律关系，将以上文书直接作为税收的“合法有效凭证”不符合法理原则，应当只能作为参考依据，由税务管理部门依据税收法规来进行认定和甄别。\x0d\x0a\x0d\x0a2、国家税务总局单方面解释由财政部和国家税务总局联合发布的文件，属于越位违规的行为，因此应当无效且废止。

5. 税法上“合法有效凭证”具体是指什么

1、根据企业所得税法的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 
2、必须使用真实合法有效凭据报销，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。

6. 缴纳的税款以什么为合法有效凭证

	缴纳的税款合法有效凭证如下：
	1、《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
	2、《中华人民共和国会计法》第十四条规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”
	《财政部关于印发《会计基础工作规范》的通知》第四十九条规定“原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

7. 缴纳的税款以什么为合法有效凭证

会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
一、汽车租赁发票的税率是多少
汽车租赁发票税率一般纳税人税率17%，小规模纳税人税率3%。发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证，发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。
发票是指经济活动中，由出售方向购买方签发的文本，内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外，发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款，必须包含日期和数量，是会计账务的重要凭证。
中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样，但多被统称为行政事业收费收款收据。为内部审计及核数，每一张发票都必须有独一无二的流水账号码，防止发票重复或跳号。
发票在我国社会经济活动中具有极其重要的意义和作用如下：
1、发票具有合法性、真实性、统一性、及时性等特征，是最基本的会计原始凭证之一；
2、发票是记录经济活动内容的载体，是财务管理的重要工具；
3、发票是税务机关控制税源，征收税款的重要依据；
4、发票是国家监督经济活动，维护经济秩序，保护国家财产安全的重要手段。
二、一般纳税人的条件是什么？
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人需要符合两个条件：第一，要有固定的生产经营场所;第二，能够根据国家统一的会计制度来规定设置账簿，并且可以根据合法、有效凭证核算，能够提供准确的税务资料。
三、捐款减税政策
企业通过公益性社会团体（基金会、慈善组织）或者县级以上人民政府及其部门，发生的公益性捐赠支出，不超过企业按照国家统一会计制度规定计算的年度会计利润12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2016年9月1日《慈善法》实施后企业发生捐赠支出可以享受所得税三年结转优惠；允许企业超出12%的部分在以后三年内继续税前扣除。个人捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
【本文关联的相关法律依据】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。
第二十条从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。
纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

8. 缴纳的税款以什么为合法有效凭证

法律分析：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》
第十九条 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。
第二十条 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。
纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。