ABC会计师事务所通过招投标程 序接受委托负责审计上市公司甲公司的财务报表， 并委派A注册会计师为

1. ABC会计师事务所通过招投标程 序接受委托负责审计上市公司甲公司的财务报表， 并委派A注册会计师为

根据上述资料，ABC会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德守则。(1) 违反了第五条“会计师应当避免其与受审计实体之间的经济关系可能对审计公正性产生不利影响”的规定。ABC会计师事务所的收入过分依赖甲公司且近几年存在重要且密切的商业关系，这可能导致其在审计过程中对甲公司的审计意见存在偏袒。(2) 违反了第十一条“会计师不得自己或与任何其他人一起参与受审计实体的财务报告的准备”的规定。ABC会计师事务所参与了甲公司财务系统的设计与后期维护，为甲公司编制原始数据，这可能导致其在审计过程中对甲公司的审计意见存在偏袒。(3) 违反了第十二条“会计师不得以审计实体的财务报告为基础推荐受审计实体的股票”的规定。ABC会计师事务所向其他客户推荐甲公司的股票，这违反了审计师对受审计实体财务报告的独立性和客观性的要求。(4) 违反了第十三条“会计师应当避免其与受审计实体之间的关系可能对审计公正性产生不利影响”的规定。A项目合伙人的妻子现担任甲公司旗下重要子公司财务总监，这可能导致其在审计过程中对甲公司的审计意见存在偏袒。【摘要】
ABC会计师事务所通过招投标程
序接受委托负责审计上市公司甲公司的财务报表，
并委派A注册会计师为项目合伙人,ABC会计师事
务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(①ABC会计师事务所的收入过分依赖甲公司且近
几年存在重要且密切的商业关系。
(2)ABC会计师事务所参与了甲公司财务系统的
设计与后期维护，为甲公司编制原始数据。
③)ABC会计师事务所向其他客户推荐甲公司的
股票。
(4)A项目合伙人的妻子现担任甲公司旗下重要子
公司财务总监。

(5)甲公司管理层告知ABC会计师事务所如对审
计意见类型不满意将解除业务关系。
202155021
要求:根据上述资料分别指出ABC会计师事务所
是否违反中国注册会计师职业道德守则,若违反简
要说明理由：【提问】
根据上述资料，ABC会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德守则。(1) 违反了第五条“会计师应当避免其与受审计实体之间的经济关系可能对审计公正性产生不利影响”的规定。ABC会计师事务所的收入过分依赖甲公司且近几年存在重要且密切的商业关系，这可能导致其在审计过程中对甲公司的审计意见存在偏袒。(2) 违反了第十一条“会计师不得自己或与任何其他人一起参与受审计实体的财务报告的准备”的规定。ABC会计师事务所参与了甲公司财务系统的设计与后期维护，为甲公司编制原始数据，这可能导致其在审计过程中对甲公司的审计意见存在偏袒。(3) 违反了第十二条“会计师不得以审计实体的财务报告为基础推荐受审计实体的股票”的规定。ABC会计师事务所向其他客户推荐甲公司的股票，这违反了审计师对受审计实体财务报告的独立性和客观性的要求。(4) 违反了第十三条“会计师应当避免其与受审计实体之间的关系可能对审计公正性产生不利影响”的规定。A项目合伙人的妻子现担任甲公司旗下重要子公司财务总监，这可能导致其在审计过程中对甲公司的审计意见存在偏袒。【回答】
(5) 违反了第十五条“会计师应当在审计中保持独立的态度”的规定。甲公司管理层告知 ABC 会计师事务所如对审计意见类型不满意将解除业务关系，这可能导致 ABC 会计师事务所在审计过程中的审计意见受到压力，与其独立性不符。【回答】

2. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委

　　（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
　　会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
　　（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。
　　（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。
　　（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。
　　（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。

3. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委托A注册会计师为项目负责人。在接受委

审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

注意事项：
聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。
张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。

4. 1. 【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。
答
参考答案：
这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

5. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控

　　答：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
　　会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
　　（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。
　　（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。
　　（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。
　　（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。

6. ABC会计师事务所首次接受委托,承办V公司(准备上市)2007度财务报表审计业务,并于20

1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，签订了业务约定书；
（2）ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，V公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
（3）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘用担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组；
（4）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。为此，双方另行签订了业务约定书；
（6）审计小组负责人B注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益；
（7）前任注册会计师对V公司2006务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系；
（8）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费用已由ABC会计师事务所支付；
（9）ABC会计师事务所向V公司和其他机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备证券期货业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。
（10）ABC会计师事务所与V公司信贷评审部合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50％比例分配。

7. （急需要答案）ABC会计师事务所接受A公司董事会的委托，对A公司2011年度的财务报表进行审计

此处应作如下调整分录：
借：以前年度损益调整——营业收入      570 000
  贷：原材料                                              570 000
 
借：应交税费——应交所得税              142 500
  贷：以前年度损益调整——所得税费用   142 500

8. ABC会计师事务所于2010年12月30日接受了某股份有限公司的审计委托

（1）和（2）分别出具保留意见，（3）可以发表无保留意见。
谢谢采纳。