1. 中级财务会计 持有至到期投资的核算
1、购入时
借:持有至到期投资——成本 2000
持有至到期投资——利息调整 51
贷:银行存款 2051
2、2011年末
借:银行存款 120(200*6%)
贷:投资收益 110.754(2051*5.4%)
持有至到期投资——利息调整 9.246
2011年末摊余价值为2051-9.246=2041.754
3、2012年末
借:银行存款 120
贷:投资收益 110.254716(2041.754*5.4%)
持有至到期投资——利息调整 9.745284
2012年末摊余价值为2041.754-9.745284=2032.0087.16
2. 持有至到期投资的会计分录题
09.1.3时 借:持有至到期投资——面值 500000
贷:银行存款 500000 此题票面利率肯定等于实际利率,因为无利息调整。
09.12.31 借:应收利息 50000
贷:投资收益 50000(500000*10%)
由于曾提减值准备,故账面价值=500000-20000=480000
10.1.5 出售一半时 借:银行存款 235000
持有至到期减值准备 10000 [(250000/500000)*20000]
投资收益 5000(差额)
贷:持有至到期投资——面值 250000
剩余重分类:
借:可供出售金融资产——成本 470000
持有至到期减值准备 10000 [(250000/500000)*20000]
贷:持有至到期投资——面值 250000
资本公积——其他资本公积 230000
3. 中级财务会计的持有至到期投资
购买时:借:持有至到期投资——成本 50000
——利息调整 2000
贷:银行存款 52000
2013.6.30,实际利率法下利息收益=52000*2%=1040万元
借:应收利息 1500 (50000*3%)
贷:投资收益 1040
持有至到期投资——利息调整 460
2013.12.31,实际利率法下利息收益=(52000-460)*2%=1030.8万元
借:应收利息 1500 (50000*3%)
贷:投资收益 1030.8
持有至到期投资——利息调整 469.2
甲公司2013年12月31日“持有至到期投资—利息调整”账户的余额为2000-460-469.2=1070.8万元
4. 中级财务会计 持有至到期投资
1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。
甲公司应划分为持有至到期投资。理由:1、未来现金流量可以确定或可以基本确定,存在公允价值 2、甲公司有充裕的现金,管理层拟持有该债券至到期。表明甲公司有能力且有意图持有至到期。
分录:
借:持有至到期投资——成本 10000
贷:银行存款 9590.12
持有至到期投资——利息调整409.88
(2)判断甲公司持有乙公司债券2009年12月31日是否应当计提减值准备,并说明理由。如需计提减值准备,计算减值准备金额并编制相关会计分录。
利息摊销:
借:应收利息 600
持有至到期投资——利息调整 71.31
贷:投资收益 671.31
2009年12月31日未来现金流量的现值=400*3.3875+10000*0.7629=8984万元
2009年12月31日计提减值准备前的摊余成本=9590.12*(1+7%)-600=9661.43 万元
根据预测,未来现金流量将低于其摊余成本(即账面价值),因此要计提减值准备。
借:资产减值损失677.43
贷:持有至到期减值准备 677.43
(3)计算2009年12月31日的持有至到期投资的摊余成本。
2009年12月31日持有至到期投资(计提减值后)的摊余成本=9661.43-677.43=8984万元。
(4)编制2010年1月15日甲公司售出该债券的的会计分录;
借:银行存款 3580
持有至到期投资——利息调整135.43
持有至到期投资减值准备270.97
投资收益13.6
贷:持有至到期投资——成本 4000
(5)计算2010年1月15日甲公司该债券剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。
剩余部分的摊余成本=8984*60%=5390.40万元
借:可供出售金融资产——成本 6000
持有至到期投资减值准备 406.46
资本公积——其他资本公积 20.40
持有至到期投资——利息调整 203.14
贷:持有至到期投资——成本 6000
可供出售金融资产——利息调整630
5. 中级财务会计持有至到期投资,的实际利率法
1. 根据复利现值和年金现值系数表求得
500000*6%*(P/A,4%,5)+500000*(P/F,4%,5)=544030
500000*6%*(P/A,5%,5)+500000*(P/F,5%,5)=521370
2. 根据内插法列方程式如下,
(r-4%)/(5%-r)=(544030-528000)/(528000-521370)
3.解方程式,求得r=4.72%
6. 中级会计——持有至到期投资会计分录
借:持有至到期投资-面值1200
贷:银行存款1000
持有至到期投资 -利息调整200
第一年计算应收利息:
借:应收利息60
持有至到期投资 -利息调整33.3
贷:投资收益93.3
收到利息:
借:银行存款60
贷:应收利息60
第二年:计算利息
借:应收利息60
持有至到期投资 -利息调整36.41
贷:投资收益96.41
收到利息:
借:银行存款60
贷:应收利息60
以后每年类推计算。最后一年收回本年和利息。
7. 中级财务会计 持有至到期投资
(P/A,I,5)=1/I-1/I(1+I)^5
(P/F,I,5)=1/(1+I)^5
8. 中级会计——持有至到期投资会计分录
借:
持有至到期投资
-面值1200
贷:银行存款1000
持有至到期投资
-
利息调整
200
第一年计算
应收利息
:
借:应收利息60
持有至到期投资
-利息调整33.3
贷:
投资收益
93.3
收到利息:
借:银行存款60
贷:应收利息60
第二年:计算利息
借:应收利息60
持有至到期投资
-利息调整36.41
贷:投资收益96.41
收到利息:
借:银行存款60
贷:应收利息60
以后每年类推计算。最后一年收回本年和利息。