股票期权有关的个人所得税问题

1. 股票期权有关的个人所得税问题

财税[2005]35号  关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局：
    为适应企业(包括内资企业、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构场所)薪酬制度改革，加强个人所得税征管，现对企业员工(包括在中国境内有住所和无住所的个人)参与企业股票期权计划而取得的所得征收个人所得税问题通知如下：
一、关于员工股票期权所得征税问题
    实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定征收个人所得税。
    企业员工股票期权(以下简称股票期权)是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。
    上述“某一特定价格”被称为“授予价”或“施权价”，即根据股票期权计划可以购买股票的价格，一般为股票期权授予日的市场价格或该价格的折扣价格，也可以是按照事先设定的计算方法约定的价格；“授予日”，也称“授权日”，是指公司授予员工上述权利的日期；“行权”，也称“执行”，是指员工根据股票期权计划选择购买股票的过程；员工行使上述权利的当日为“行权日”，也称“购买日”。
二、关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定
(一)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
(二)员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
    对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。
员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：
    股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量
(三)员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。
(四)员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
三、关于工资薪金所得境内外来源划分
    按照《国家税务局关于在中国境内无住所个人以有价证券形式取得工资薪金所得确定纳税义务有关问题的通知》(国税函[2000]190号)有关规定，需对员工因参加企业股票期权计划而取得的工资薪金所得确定境内或境外来源的，应按照该员工据以取得上述工资薪金所得的境内、外工作期间月份数比例计算划分。
四、关于应纳税款的计算
(一)认购股票所得(行权所得)的税款计算。员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：
应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数
    上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；上款公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[1994]089号)所附税率表确定。
(二)转让股票(销售)取得所得的税款计算。对于员工转让股票等有价证券取得的所得，应按现行税法和政策规定征免个人所得税。即：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。
(三)参与税后利润分配取得所得的税款计算。员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利所得，除依照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税率计算纳税。
五、关于征收管理
(一)扣缴义务人。实施股票期权计划的境内企业为个人所得税的扣缴义务人，应按税法规定履行代扣代缴个人所得税的义务。
(二)自行申报纳税。员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资薪金所得和没有扣缴义务人的，该个人应在个人所得税法规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款。
(三)报送有关资料。实施股票期权计划的境内企业，应在股票期权计划实施之前，将企业的股票期权计划或实施方案、股票期权协议书、授权通知书等资料报送主管税务机关；应在员工行权之前，将股票期权行权通知书和行权调整通知书等资料报送主管税务机关。
    扣缴义务人和自行申报纳税的个人在申报纳税或代扣代缴税款时，应在税法规定的纳税申报期限内，将个人接受或转让的股票期权以及认购的股票情况(包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等)报送主管税务机关。
(四)处罚。实施股票期权计划的企业和因股票期权计划而取得应税所得的自行申报员工，未按规定报送上述有关报表和资料，未履行申报纳税义务或者扣缴税款义务的，按《中华人民共和国税收征收管理法))及其实施细则的有关规定进行处理。
六、关于执行时间
    本通知自2005年7月1日起执行。《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》》(国税发[1998]9号)的规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。 财政部 国家税务总局二○○五年三月二十八日   所以，上述答案应该选择AD
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2. 请教大神，关于个人所得税股票期权行权问题

•《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财〔2005〕35号）规定，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税。员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。


•按下列公式计算工资、薪金应纳税所得额：股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量。

3. 企业员工取得股票期权行权时如何缴纳个人所得税？

根据《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）规定，员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应当按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。 对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额应当按照下列公式计算： 股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量

4. 求助：股权用持股平台行权个人所得税如何缴纳的

个人所得税征税内容
工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,他有偿服务活动取得的所得。经营活动取得的所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得。
计算方法：
1.应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
2.扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）
3.应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准

5. 股票期权个人所得税怎样计算？

股票期权个人所得税计算方法
      1、税目为工资薪金，应税项目为“股票期权所得”。本表仅计算股票期权所得的税额。
      2、分摊月份数应大于等于1，小于等于12（最长只能分摊12个月）；
      3、“含税收入额”指员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额。
      4、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。
      5、应纳税所得额（计税金额）＝含税收入额－捐赠扣除额及其他
      6、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）÷分摊月份数”的计算结果，对照税率表自动填列（对照表见《工资薪金税率表》）。
      7、应扣缴税额＝【应纳税所得额（计税金额）÷分摊月份数×税率－速算扣除数】×分摊月份数；
      若计算结果为负则默认为0。
      8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数；
      9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；
      若计算结果为负数，则默认为0。

6. 股票期权个税按照什么比例缴税？

(一)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
(二)员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量

扩展资料在期货期权交易中，期权买方在支付了一笔费用（权利金）之后，获得了期权合约赋予的、在合约规定时间，按事先确定的价格（执行价格）向期权卖方买进或卖出一定数量期货合约的权利。
期权卖方在收取期权买方所支付的权利金之后，在合约规定时间，只要期权买方要求行使其权利，期权卖方必须无条件地履行期权合约规定的义务。
参考资料来源：百度百科-股票期权

7. 股票行权时的个税计算

手术后的刘老太太精神状态不错，护士和家属正在帮她整理衣服，准备下床活动。新快报记者 孟祝斌 摄
 
  新快报记者 李斯璐 通讯员 邓奕茂 宋忠雷
 
  高龄老太创生命奇迹——
 
  权威心胸外科专家王文林介绍，高龄手术面临三大挑战：第一，全身麻醉，考验老人家脆弱的心脏、肺、肾脏；第二，老人薄弱的机体，根据手术刺激强度调整麻醉深度，同时监测各种生命体征；第三，手术速度必须要快，时间越短就越能降低风险。而这三关，93岁的刘老太都奇迹地闯过去了。
 
  奇迹是这样诞生的——
 
  刘老太太说：这病(肺癌)把我折磨得很痛苦，两年来经常(要)忍受剧痛，有时候甚至痛得想撞墙。因为实在不想继续被疼痛折磨，就算死也要死在手术台上。我一点都不怕做手术，何况儿子们最终都同意我的要求。做了手术病就会好起来，儿子们也不用继续辛苦地照顾我。
 
  求医一年多，4家三甲医院都“没胆”对93岁的广州刘老太“动刀”，切除中晚期肺癌肿瘤。直到今年8月10日，与癌痛搏斗的刘老太终于忍受不住，凭着强烈求生意志喊：“不管结果如何都要博一把，哪怕死在手术台上。”最终，广东省第二人民医院成功为其开腔切除肺部肿瘤。昨天记者了解到，刘老太恢复状况良好，成为同类手术年龄最大的患者，同时她还希望尽快治好顽疾回老家,股票行情查询。
 
  四家医院不敢动刀
 
  刘老太今年93岁，家中四世同堂。三年前，尽管踏入90岁高龄，但她的身体还是比较硬朗。没想到到了2009年，刘老太渐渐出现咳嗽胸痛的症状，到医院检查才发现右肺有一个核桃大小的包块，这样的阴影似乎“暗示”她可能患上癌症，但老太太对真实病情浑然不知。
 
  69岁的三儿子赵先生介绍，当时包块导致老太太剧痛，正常情况下应该尽快切除。为了帮妈妈减轻痛苦，孩子们带她分别到4家医疗机构求医。但医生均因为刘老太的高龄而拒绝提供手术，甚至不敢做活体病理诊断。今年4月份，刘老太肺部疼痛加剧。“医院一年来都用止痛方法保守治疗，后来连最‘猛’的止痛药杜冷丁和吗啡都无法镇痛，老母亲还因为止痛药吃太多,中国银行股票行情，常昏昏沉沉睡去。”
 
  成功切肺
 
  情况稳定
 
  刘老太做手术的愿望更加强烈，儿子们将她转送到广东省第二人民医院就诊。就诊时老太太坚持要求手术，医生见她求生欲望强烈，终于同意为其进行手术。心胸外科的主任王文林回忆：“阿婆入院时，家属对术后不抱任何希望，只想尽量减少病人痛苦，走完人生最后旅途。”
 
  不过老人家的肿瘤并非想象中的恶劣。王文林介绍：“通过病例诊断，确诊老太患上中晚期肺腺癌，但细胞奇迹无转移，可以切除干净，不过手术操作速度要求在半小时内完成才能保障生命。”经过充分的准备，8月19日，刘老太太被推进了手术室，家中老少三代人都到场为她“打气”。在手术过程中，老人的心跳始终非常平稳，各项指标都很正常，最后成功切除了右上肺叶，从开胸到闭合才用了30分钟，比平时一般的同类手术快了近一半时间。术后老人渐渐苏醒，情况稳定。
 
  银发老太下决心一博——
 
  “死也要死在手术台上”
 
  昨天记者到医院病房探望术后两周的刘老太，她满头银发，脸色略显苍白，但一谈起手术，她便拉着记者的手畅谈“威水史”：“手术后我能坚持坐起来两小时。”对于术前的种种内心想法，老太连连摇摇手说：“不怕、不怕，儿子都同意了，怕什么？”这让记者感觉到，刘老太太坚强而乐观。
 
  记者：您患上这种病(肺癌)之后最难受的是什么？
 
  刘老太太：这病把我折磨得很痛苦，两年来经常(要)忍受剧痛，有时候甚至痛得想撞墙。因为实在不想继续被疼痛折磨，就算死也要死在手术台上。我一点都不怕做手术，何况儿子们最终都同意我的要求。做了手术病就会好起来，儿子们也不用继续辛苦地照顾我。
 
  记者：听说您年纪太大，手术治疗很冒险，曾遭到几家医院拒绝，因为再高明的医生也没有把握保住您的性命。而您对此却十分坚持，有什么想法？
 
  刘老太太：我活那么大年纪了，儿孙满堂，已没什么遗憾。医生都说唯一的治疗方法只有做手术，但风险很大，我是高龄老人，连医生都没有把握保证我生命安全，最终还是拒绝了我的要求。两年来去过很多医院看病，都被医生拒收就要求动手术。直到在省二医院看病，医生说病情还有希望，我觉得有胜算，下决心一博。
 
  记者：如果省二医院再拒绝开刀，您有什么打算？
 
  刘老太太：一家医院不给我动手术，再去别的试试。
 
  记者：经过这次治疗如果能痊愈，你最想做什么？
 
  刘老太太：以前每年都跟儿子回梅州老家过年，因为生病已经没回好几年了。如果今年病好了，我希望回去过春节。
 
  医生眼中的老太太
 
  老太态度乐观 求生欲望强烈
 
  据了解，高龄开胸手术危险性大，死亡率极高，医院一般不敢轻易对80岁以上的患者动刀，像刘老太这样，93岁接受肺肿瘤切除手术，且获得成功的，目前国内未见报道。“这位93岁老人乐观的心态和顽强的生命力让科室的医护人员都感叹不已。手术后刘老太太非常乐观，这也跟手术的成功有重要的关系，下一步将对该病人实施进一步的治疗。”
 
  主刀王文林是权威的心胸外科专家，对于这次手术，他说：“93岁老人开胸手术‘前无古人’，风险大到难以评估，更别说100%成功了。”据介绍，刘老太心肺功能脆弱，若切除部分肺组织，肺部换气面积可能不足，要上呼吸机。“我们术前觉得老太态度乐观，求生欲望强烈，这对闯过手术风险有帮助。”
 
  儿子眼中的母亲
 
  妈妈独自养大五子女 过去现在都是女强人
 
  刘老太太的5个子女也都是满头银发的老人，大儿子、二儿子已经年过七旬。老母亲生病的这些年，老兄弟四人不顾年迈的身体，坚守在病床轮流守候照顾。“话说家有一老如有一宝，现在希望手术效果早日见效，让她再跟大家多相处几年。”三儿子老赵说。
 
  在69岁的老赵眼中，刘老太是严肃的家长。“父亲早去世，妈妈一个女人养大5个子女，年轻时，她在国营百货公司做售货员，靠30元工资独自支撑全家生计。听前辈说我妈很能干，本来50岁可以退休，但由于工作表现相当出色，被单位领导留任了两三年才正式退休，可谓女强人，让子女们敬佩。”
 
  老赵袒露心声时眼睛都湿润了：“如今四世同堂的妈妈忍受癌痛和常年老毛病——左下肢体关节疼痛，体重从120斤降到88斤，我们看着心酸。但她从来没想过放弃生命。这次动手术的事情，我家的兄弟们压根不敢想后果，也劝过她放弃手术念头。因为手术失败的话，全家就要与老太太分别,股票内幕消息。”然而到最后老太太严正告诉儿子们：“若不答应，就断绝母子关系吧。”吓得老哥们几人马上同意。

8. 企业员工取得股票期权行权时如何缴纳个人所得税？

《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财〔2005〕35号）规定，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税。员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
按下列公式计算工资、薪金应纳税所得额：股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量。